Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании и формы расчета собственных средств (капитала) микрокредитной компании
Настоящее Указание на основании пункта 12 части 4 статьи 5, пункта 5_5 части 4 статьи 14 Федерального закона от 2 июля 2010 года N 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 27, ст.3435; 2019, N 31, ст.4430; N 49, ст.6953) устанавливает методику определения собственных средств (капитала) и форму расчета собственных средств (капитала) микрокредитной компании, за исключением микрокредитной компании предпринимательского финансирования и организации, учредителем (акционером, участником) которой является Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование.
1. Собственные средства (капитал) микрокредитной компании должны определяться как разница между активами микрокредитной компании, указанными в пункте 2 настоящего Указания, и обязательствами микрокредитной компании, указанными в пункте 4 настоящего Указания.
Форма расчета собственных средств (капитала) микрокредитной компании установлена в приложении к настоящему Указанию.
2. В состав активов микрокредитной компании, принимаемых для определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании, должны включаться все активы микрокредитной компании, рассчитываемые как сумма дебетовых сальдо (остатков) по счетам бухгалтерского учета первого порядка, предназначенным в соответствии с Положением Банка России N 486-П для учета активов микрокредитной компании, на дату определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании, за исключением активов, указанных в пункте 3 настоящего Указания.
3. В состав активов микрокредитной компании, принимаемых для определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании, указанных в пункте 2 настоящего Указания, не должны включаться:
субординированные займы (микрозаймы), субординированные облигационные займы и субординированные вклады (депозиты);
активы, полученные от третьих лиц за счет денежных средств и (или) имущества, предоставленных прямо или косвенно микрокредитной компанией таким третьим лицам;
обыкновенные акции (доли) кредитных организаций и некредитных финансовых организаций.
4. В состав обязательств микрокредитной компании, принимаемых для определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании, должны включаться все обязательства микрокредитной компании, рассчитываемые как сумма кредитовых сальдо (остатков) по счетам бухгалтерского учета первого порядка, предназначенным в соответствии с Положением Банка России N 486-П для учета обязательств микрокредитной компании, на дату определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании.
5. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 15 мая 2020 года N 13) вступает в силу с 1 июля 2020 года.
Председатель Центрального банка Российской Федерации Э.С.Набиуллина
в Министерстве юстиции
регистрационный N 58774
Приложение к Указанию Банка России от 1 июня 2020 года N 5472-У «Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании и формы расчета собственных средств (капитала) микрокредитной компании»
Расчет собственных средств (капитала) микрокредитной компании
(полное наименование микрокредитной компании)
Сумма на основании данных бухгалтерского учета (руб.)
Активы микрокредитной компании
Обязательства микрокредитной компании
Размер собственных средств (капитала) микрокредитной компании
Руководитель (уполномоченное лицо)
Разница между суммами, указанными по строке 1 и по строке 2 настоящей формы.
Применение Указания Банка России от 01.06.2020 № 5472-У «Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании и формы расчета собственных средств (капитала) микрокредитной компании»
Какие микрокредитные компании (МКК) должны выполнять требование к наличию минимального размера собственных средств (капитала)?
Требование к наличию минимального размера собственных средств (капитала) должны выполнять все МКК, за исключением микрофинансовых организаций предпринимательского финансирования и организаций, учредителем (акционером, участником) которых являются Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование.
С какого числа МКК должны выполнять требование к наличию минимального размера собственных средств (капитала)? Каков минимальный размер собственных средств (капитала) МКК?
Требование к наличию минимального размера собственных средств (капитала) МКК, равного 1 млн рублей, вступило в силу с 1 июля 2020 года.
Согласно части 7.1 статьи 5 Федерального закона от 02.07.2010 № «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» предполагается ежегодное увеличение указанной суммы до 5 млн рублей в 2024 году.
Необходимо ли МКК уведомлять Банк России об увеличении/изменении размера собственных средств (капитала)?
Указанием не установлена обязанность МКК уведомлять Банк России об увеличении/изменении размера собственных средств (капитала).
Включаются ли в расчет собственных средств (капитала) нефинансовые активы МКК (например, имущество, программное обеспечение, сайт организации в сети Интернет)?
Да, включаются. К расчету собственных средств (капитала) принимаются все активы МКК (в том числе нефинансовые активы), за исключением активов, поименованных в пункте 3 Указания Банка России от 01.06.2020 № «Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании и формы расчета собственных средств (капитала) микрокредитной компании»
Устанавливает ли Указание требования к уставному капиталу МКК?
Нет, не устанавливает. Минимальный размер уставного капитала и порядок оплаты долей в уставном капитале хозяйственных обществ определены Федеральным законом от 08.02.1998 № «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральным законом от 26.12.1995 № «Об акционерных обществах».
Возможно ли для целей увеличения собственных средств (капитала) осуществить зачет встречных требований при наличии у МКК обязательств перед учредителями (участниками, акционерами) по займам, соответствующим характеристикам, установленным пунктом 2 Указания Банка России от 02.04.2019 № «Об установлении экономических нормативов для микрокредитной компании, привлекающей денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, являющихся учредителями (участниками, акционерами), и (или) юридических лиц в виде займов»?
На основании пункта 4 статьи 19 Закона № по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, участники общества в счет внесения ими дополнительных вкладов и (или) третьи лица в счет внесения ими вкладов вправе зачесть денежные требования к обществу.
С даты осуществления зачета такие займы не подлежат включению в показатель «Зс» при расчете норматива достаточности собственных средств МКК, поскольку в соответствии со статьей 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) зачет встречного однородного требования прекращает обязательство.
Может ли МКК для целей увеличения собственных средств (капитала) досрочно исполнить свои обязательства по займам, соответствующим характеристикам, установленным пунктом 2 Указания №
Закон № и Указание № не ограничивают право МКК досрочно исполнить свои обязательства перед учредителями по договорам займа, соответствующим характеристикам, установленным пунктом 2 данного указания.
С даты досрочного исполнения МКК своих обязательств перед учредителями по договорам займа, соответствующим характеристикам, установленным Указанием № такие займы не подлежат включению в показатель «Зс» при расчете норматива достаточности собственных средств МКК, поскольку в соответствии со статьей 408 ГК РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство.
Что такое субординированные займы (микрозаймы)?
Субординированные займы (микрозаймы) — это займы (микрозаймы), выданные МКК кредитным организациям и (или) страховым организациям, при условии, что такие займы (микрозаймы) соответствуют критериям, установленным для субординированных займов статьей 25.1 Федерального закона от 02.12.1990 № «О банках и банковской деятельности», статьей 25 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № «Об организации страхового дела в Российской Федерации».
Что такое субординированные облигационные займы?
Субординированные облигационные займы — это денежные средства (займы), размещенные МКК в облигации кредитных организаций и (или) страховых организаций и соответствующие критериям, установленным статьей 25.1 Закона № и статьей 25 Закона № субординированных облигационных займов.
Что такое субординированные вклады (депозиты)?
Субординированные вклады (депозиты) — это размещенные МКК вклады (депозиты), которые соответствуют критериям, установленным статьей 25.1 Закона № субординированных вкладов (депозитов).
Какие счета бухгалтерского учета используются при определении собственных средств (капитала) МКК?
В соответствии с пунктом 2 Указания № для определения величины активов МКК, принимаемых для установления собственных средств (капитала), должны суммироваться дебетовые сальдо (остатки) по счетам бухгалтерского учета первого порядка, предназначенным в соответствии с Положением Банка России от 02.09.2015 № «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» для учета активов МКК, на дату определения собственных средств (капитала), за исключением активов, указанных в пункте 3 Указания №
Согласно пункту 4 Указания № для определения величины обязательств МКК, принимаемых для установления собственных средств (капитала), должны суммироваться кредитовые сальдо (остатки) по счетам бухгалтерского учета первого порядка, предназначенным в соответствии с Положением Банка России № для учета обязательств МКК, на дату определения собственных средств (капитала) МКК.
В соответствии с Положением Банка России № счета первого порядка включают счета второго порядка. Счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.
Для целей определения собственных средств (капитала) МКК сальдо (остаток) по счету первого порядка формируется исходя из результата сложения дебетовых сальдо (остатков) по счетам второго порядка и вычитания кредитовых сальдо (остатков) по счетам второго порядка.
Таким образом, получившееся дебетовое сальдо (остаток) по счету первого порядка учитывается в составе активов МКК для целей определения собственных средств (капитала) МКК, а кредитовое сальдо (остаток) по счету первого порядка учитывается в составе обязательств МКК для целей определения собственных средств (капитала) МКК.
При этом обращаем внимание, что для определения дебетового сальдо (остатка) по счетам первого порядка также следует учитывать в том числе сальдо (остатки) по счетам второго порядка, предназначенным для учета резервов под обесценение, произведенных корректировок, а также расчетов.
Отмечаем, что порядок определения величины активов и обязательств для целей определения собственных средств (капитала) МКК не в полной мере соответствует порядку группировки счетов при составлении бухгалтерской финансовой отчетности в соответствии с Положением Банка России от 25.10.2017 № «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности» и Положением Банка России от 25.10.2017 № «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности».
Так, например, Указанием № допускается включение в состав активов или обязательств МКК для целей определения собственных средств (капитала) МКК дебетового или кредитового сальдо (остатка) соответственно по счету первого порядка 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».
Дополнительно обращаем внимание на необходимость учитывать для целей определения собственных средств (капитала) МКК в том числе сальдо (остатка) по счетам первого порядка «Резервы — оценочные обязательства некредитного характера» и «Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы»
Приложение 3. Форма N 123 годовая «Данные о движении денежных средств»
ГАРАНТ:
См. данную форму в редакторе MS-Excel
к Указанию ЦБР «О публикуемой отчетности
кредитных организаций и банковских/консолидированных групп»
от 14 апреля 2003 г. N 1270-У
Данные о движении денежных средств
За отчетный период
Денежные потоки от операционной деятельности
Доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями
Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества
Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями
Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества
Доходы, полученные в форме дивидендов
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Непредвиденные расходы после налогообложения
Всего доходы/расходы (ст.13.1. + ст.13.2.), в т.ч.
Платежи в бюджет, отчисляемые из прибыли, платежи на благотворительные и другие цели
Денежные потоки от операционной деятельности до учета изменений в текущих активах/обязательствах (ст.13 + ст.14)
Изменения текущих активов
Обязательные резервы в Центральном банке Российской Федерации
Средства в кредитных организациях
Вложения в торговые ценные бумаги
Ссудная и приравненная к ней задолженность
Изменения текущих обязательств
Кредиты, полученные кредитными организациями от Центрального банка Российской Федерации
Средства кредитных организаций
Чистый приток/отток от операционной деятельности (ст.15 + ст.25)
Денежные потоки от инвестиционной деятельности
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы
Вложения в инвестиционные ценные бумаги
Вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
Чистый приток/отток денежных средств от инвестиционной деятельности (ст.27 + ст.28 + ст.29)
Денежные потоки от финансовой деятельности
Собственные акции, выкупленные у акционеров (участников)
Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации
Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года
Выпущенные долговые обязательства
Чистый приток/отток денежных средств от финансовой деятельности (ст.31 + ст.32 + ст.33 + ст.34 + ст.35 + ст.36)
Положительная/отрицательная разница переоценки иностранной валюты и других валютных ценностей, драгоценных металлов и ценных бумаг; переоценка основных средств; начисленные и прочие средства, не отраженные на финансовом результате, и другие составляющие
Чистый приток/отток денежных средств и их эквивалентов (ст.26 + ст.30 + ст.37 + ст.38)
Сумма денежных и приравниваемых к ним средств на начало отчетного периода
Сумма денежных и приравниваемых к ним средств на конец отчетного периода (ст.39 + ст.40)
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Банка России от 8 июня 2020 г. № 44-3-3/1332 “О требованиях к размеру собственных средств (капиталу) МКК”
Указание N 5472-У учитывает принцип пропорционального регулирования и устанавливает методику определения и форму расчета собственных средств (капитала) МКК на основе упрощенного подхода.
Так собственные средства (капитал) МКК определяются как разница между ее активами и обязательствами. Для расчета собственных средств (капитала) МКК принимаются все ее активы, за исключением:
— активов, полученных МКК от третьих лиц за счет самой МКК;
— обыкновенных акций (долей) кредитных организаций и некредитных финансовых организаций.
Для расчета собственных средств (капитала) МКК принимаются все обязательства МКК.
Департамент просит саморегулируемые организации в сфере финансового рынка, объединяющие микрофинансовые организации довести до сведения своих членов информацию об указанных требованиях, а также обеспечить размещение данной информации на своих официальных сайтах в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Заместитель директора Департамента микрофинансового рынка
А.М. Медведев
1 Пункт «в» части 6 статьи 5 Федерального закона от 02.08.2019 N 271-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Обзор документа
В связи с этим ЦБ разработал методику определения капитала МКК и формы его расчета. Капитал будет определяться как разница между активами (кроме займов (микрозаймов), облигационных займов, вкладов (депозитов), активов, полученных МКК от третьих лиц за счет самой МКК, обыкновенных акций (долей) банков и НФО) и обязательствами.
(1).jpg "капитал по форме 123 и 134 в чем разница. Смотреть фото капитал по форме 123 и 134 в чем разница. Смотреть картинку капитал по форме 123 и 134 в чем разница. Картинка про капитал по форме 123 и 134 в чем разница. Фото капитал по форме 123 и 134 в чем разница")
Обзор документа