кнд 1151099 и 1151100 в чем отличие
ФНС России разобрала на примере порядок исчисления НДФЛ и заполнения налоговым агентом формы 6-НДФЛ за 2021 год
| gzorgz / Depositphotos.com |
По общему правилу российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса). Исчисление налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется установленная налоговая ставка, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Начиная с 1 января 2021 года ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13% – если сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее или равна 5 млн. руб., или 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз превышающей 5 млн. руб., – если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн. руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет по форме 6-НДФЛ, за I квартал, полугодие, 9 месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно порядку заполнения формы в разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
Как поясняет налоговая служба, если налоговый агент выплачивал физлицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 заполняются для каждой из ставок налога (письмо ФНС России от 17 сентября 2021 г. № БС-4-11/13297@).
Форма
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151100)
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Приложение № 1 к расчету по форме 6-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица» подлежит заполнению при составлении расчета по форме 6-НДФЛ за налоговый период – календарный год.
В разделе 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» приложения № 1 указываются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке, указанной в поле «Ставка налога». При заполнении приложение № 1 указываются в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов, коды вычетов, суммы вычетов.
Таблицу отчетности в Контур.Экстерне можно распечатать за любой период
Рассказываем о главных обновлениях Экстерна за май.
Печать Таблицы отчетности
Теперь вы можете выгрузить и распечатать Таблицу отчетности за год или любой другой период, чтобы спланировать свои задачи или оценить уже проделанную работу. Инструкция.
В Экстерне появилась массовая загрузка отчетов ФНС
Массово загружайте в Экстерн готовые отчеты для отправки в налоговую. За один раз можно добавить до 1000 документов. Подробнее.
В Экстерне можно заполнить заявление на внесение изменений в ЕГРИП
В сервисе появился редактор формы Р24001.
2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ старого формата Экстерн преобразует в новую форму 6‑НДФЛ
С отчетности за l квартал 2021 года вместо отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ с КНД 1151099 нужно представлять отчет 6-НДФЛ с КНД 1151100. Если вы загрузите в сервис отчеты старого формата, то они автоматически конвертируются в новую форму 6-НДФЛ с КНД 1151100.
Название отчета отражается на вкладке браузера
Когда вы заполняете в Экстерне несколько отчетов ФНС, ФСС или Росстата, то теперь название каждого отражается на вкладке браузера. Это помогает легко сориентироваться, с какими формами вы сейчас работаете.
Кристина Давыдова
Руководитель отдела маркетинговых коммуникаций
Кнд 1151099 и 1151100 в чем отличие
Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ (КНД 1151100), порядок ее заполнения, а также формат представления расчета в электронной форме. Главная особенность новой формы в том, что она объединила расчет по форме 6-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ. Указанная справка теперь является Приложением № 1 к расчету. Но и сама форма расчета 6-НДФЛ претерпела значительные изменения.
Так, дату получения дохода и дату удержания налога (строки 100 и 110 раздела 2 действующего расчета 6-НДФЛ) больше не нужно отражать. Однако в новом разделе 1 расчете 6-НДФЛ необходимо отражать только суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. Удержать налог необходимо при фактический выплате налогоплательщику дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому в разделе 1 будут отражены только суммы НДФЛ с дохода, который уже фактически выплачен.
Срок перечисления НДФЛ остался, но из строки 120 раздела 2 действующего расчета он попал в раздел 1 нового расчета (строка 021). Кроме того, по каждой дате уплаты удержанного налога необходимо указывать сумму (строка 022). При этом сумма всех строк 022 собирается за последние три месяца отчетного периода и отражается в строке 020 раздела 1 нового расчета 6-НДФЛ.
Таким образом, ФНС России поменяла подход по включению налога с дохода за последний месяц отчетного квартала в текущую отчетность. Теперь, если зарплата за последний отчетный месяц выплачена в последний день этого периода (например, зарплата за март 2021 года выплачена 31 марта), то НДФЛ с нее будет включен в 1 раздел расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. Если же зарплата за март выплачена 1 апреля или позже, то НДФЛ с нее попадет в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие.
Что касается раздела 2 нового расчета 6-НДФЛ, то его содержание изменилось существенно. Теперь данные в нем отражаются по строкам следующим образом:
Форма справки о доходах физического лица в целом не изменилась (в сравнении с бывшей справкой 2-НДФЛ). Однако в отдельном разделе нужно будет указывать сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ налоговым агентом, и сумму неудержанного налога.
Приказом установлено, что справка 2-НДФЛ подается в составе расчета 6-НДФЛ за налоговый период – календарный год (п. 5.1 Приложения № 2 к приказу). Таким образом, несмотря на включение справки 2-НДФЛ в состав расчета 6-НДФЛ, периодичность ее сдачи не меняется. Подавать сведения о невозможности удержания НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога налоговый агент должен также по форме расчета 6-НДФЛ (п. 2 приказа). При подаче такого сообщения в расчете заполняется титульный лист и справка, приведенная в Приложении № 1 к расчету.
Приказ также включает форму справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям. Форма справки не изменилась по сравнению с действующей. Новая форма расчета 6-НДФЛ применяется с отчетности за 1-й квартал 2021 года (п. 4 приказа). Это означает, что расчет по форме 6-НДФЛ за 2020 год сдается по старой форме.
Кроме того, в 2021 году за 2020 год в прежнем порядке подается справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог.
В 2022 году эти данные за 2021 год необходимо подавать в составе расчета 6-НДФЛ.
Кнд 1151099 и 1151100 в чем отличие
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (КНД 1151099)
Внимание! Приказом ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@, вступающим в силу 1 января 2022 года, форма 6-НДФЛ изложена в новой редакции.
Внимание! Начиная с отчетности за 2021 год сведения о доходах физических лиц представляются в составе формы 6-НДФЛ (Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ).
Внимание! При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять указанный расчет сумм налога на бумажных носителях
Скачать форму расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ):
— в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО «ГНИВЦ» www.gnivc.ru)
— в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ» и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))
Внимание! При заполнении формы 6-НДФЛ используются коды видов доходов и вычетов, установленные Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@
Материалы по заполнению расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ):
— Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@
— Письмо ФНС России от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@
— Письмо ФНС России от 12.04.2021 N БС-4-11/4935@
— Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@
— Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@
— Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г.
— Типовая ситуация: 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г.: примеры заполнения
— Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить дивиденды
— Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить выплаты по ГПД
— Готовое решение: Как заполнить форму 6-НДФЛ
— Интервью: 6-НДФЛ за I квартал: что указывать в новых полях расчета («Главная книга», 2021, N 9)
— Интервью: Новый 6-НДФЛ: как представить и исправить («Главная книга», 2021, N 10)
— Статья: Как отражать в 6-НДФЛ «переходящую» зарплату и когда выплатить зарплату за декабрь («Практическая бухгалтерия», 2021, N 11)
— Статья: Полезная шпаргалка: разные виды доходов и налог в 6-НДФЛ (Шаронова Е.А.) («Главная книга», 2021, N 18)
— Статья: Как заполнить форму 6-НДФЛ при выплате зарплаты в следующем году (Подкопаев М.В.) («Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 11)
— Статья: НДФЛ-вычеты работникам по уведомлениям из ИФНС: как показать в 6-НДФЛ (Шаронова Е.А.) («Главная книга», 2021, N 16)
— Статья: Отчетность за сотрудников за 9 месяцев: вспомнить все (Данякина Е.) («Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2021, N 9)
— Статья: На что обратить внимание при заполнении формы 6-НДФЛ? (Новикова С.) («Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 8)
— Статья: Вопросы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (Карпова Е.В.) («Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 7)
— Статья: ФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов в 2021 году (комментарий к Письму ФНС от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@) (Елина Л.А.) («Главная книга», 2021, N 9)
— Статья: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 года (Герасимова Н.В.) («Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 5)
— Статья: Особенности заполнения формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года (Кораблева Н.) («Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 5)
— Статья: На что обратить внимание при заполнении формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года? (Гусаров Д.Ю.) («Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 4)
— Статья: Форма 6-НДФЛ: представляем за I квартал 2021 года (Галина Е.) («Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 5)
— Статья: Заполняем расчет по форме 6-НДФЛ при выплате дивидендов (Данченко С.П.) («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2021, N 5)
— Статья: Отражение в новом 6-НДФЛ налога с «переходных» доходов (Шаронова Е.А.) («Главная книга», 2021, N 6)
— Статья: Как заполнить форму 6-НДФЛ при выплате дивидендов в размере более 5 миллионов рублей? (Корсаков Д.М.) («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 5)
— Статья: Новая форма 6-НДФЛ (Петрова Н.А.) («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2021, N 1)
— Статья: Новая форма 6-НДФЛ (Миллер Д.А.) («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 1)
— Статья: Новая форма 6-НДФЛ: на что нужно обратить внимание при ее сдаче в 2021 году? (Гришина О.) («Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 2)
— Статья: О новой форме отчетности по НДФЛ в 2021 году (Сухов А.Б.) («Бухгалтер Крыма», 2021, N 2)
— Статья: Новая ставка НДФЛ с 2021 года (Галина Е.) («Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 2)
— Статья: Прогрессивная ставка НДФЛ: исполнение обязанностей налогового агента и заполнение формы 6-НДФЛ (Корсаков Д.М.) («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 1)
— Статья: Что изменится в 2021 году в отчетности по НДФЛ? (Гришина О.П.) («Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2020, N 12)
— Статья: Разъяснения ФНС по вопросам заполнения формы 6-НДФЛ (Романова Л.) («Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 6)
— Статья: Обновленная форма 6-НДФЛ (Романова Л.) («Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2020, N 12)
— Статья: Новая форма 6-НДФЛ (Зарипова М.) («Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2020, N 12)
— Статья: Объединенный отчет по НДФЛ: какие изменения ожидаются? (Гришина О.) («Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений», 2020, N 11)
Архивные формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ):
— расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), применявшийся с отчетности за 2017 год до отчетности за I квартал 2021 года
— расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), применявшийся с отчетности за I квартал 2016 года до отчетности за 2017 год
Не ошибитесь при заполнении новой формы 6-НДФЛ
В первом квартале будем отчитываться по новой форме 6-НДФЛ. Разберем, что в ней изменилось, и как ее заполнить без ошибок.
Состав новой 6-НДФЛ
Новая форма расчета и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Раздел 1 и 2 поменяли местами. Теперь в раздел 1 включают сведения за последние три месяца, а раздел 2 заполняют нарастающим итогом с начала года.
У расчета появилось приложение. Это не что иное, как бывшая справка о доходах 2-НДФЛ, которая теперь вошла в состав формы 6-НДФЛ.
На что обратить внимание:
В первый раз включить приложение в состав формы 6-НДФЛ нужно только по итогам 2021 года!
Исключение: ликвидация организации или прекращение деятельности ИП с наемными работниками. В этом случае приложение сдают в составе формы за конечный отчетный период.
Титульный лист
Исправили наименование полей о периоде сдачи расчета, теперь они соответствуют другим формам отчетности:
Для поля «Форма реорганизации» добавили новый код «9». Его нужно указывать при закрытии (лишении полномочий) обособленного подразделения.
На что обратить внимание:
На заполнение кода КПП по обособленным подразделениям:
Раздел 1
Из него убрали : даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы фактически полученного дохода.
Теперь в нем указывают :
Важно: если НДФЛ удерживали по разным ставкам, то для каждой нужно сформировать свой раздел 1.
Дальше идут блоки из строк 021 и 022. По строке 021 – указывают срок перечисления налога, а по строке 022 – его сумму.
Число заполненных блоков из строк 021-022, зависит от количества доходов, налоги с которых перечисляют в разные сроки. Например: заработная плата, вознаграждение по договорам ГПХ.
В раздел добавили строку 030 и блок строк 031-032.
По строке 030 показывают общую сумму налога, которую вернули в последние три месяца отчетного периода.
Блоки строк 031-032 заполняются по аналогии с блоком строк 021-022. По строке 031 указывают дату каждого возврата, а по строке 032 – сумму возврата.
На что обратить внимание:
На контрольные соотношения внутри раздела:
На новый код КБК для ставки НДФЛ 15 %: 182 1 01 02080 01 0000 110.
Раздел 2
Важно: По аналогии с разделом 1, если НДФЛ удерживали по разным ставкам, для каждой формируем свой раздел 2.
Добавили детализацию к строке сумма дохода (строка 110). Если в старой форме выделяли только дивиденды (в новой форме это строка 111), то теперь дополнительно:
Убрали поля для отражения итоговых сумм по всем ставкам. Теперь поля раздела заполняют нарастающим итогом по всем физлицам в рамках каждой налоговой ставки.
Сведения вносят так:
На что обратить внимание:
На значение строки 120 : если один и тот же работник был уволен и снова принят в течение года, то в разделе 2 его учитывают один раз.
На сумму в строке 160 : если доход попал в строку 110, но выплатят его в другом отчетном периоде, налог с этого дохода в строку 160 попасть не должен. Например: налог с заработной платы за март, которую выплатят в апреле, попадет в строку 160 уже в расчете за полугодие.
На сумму в строке 170 : иногда бухгалтеры ошибочно включают в нее сумму налога с заработной платы, которая будет выплачена в другом периоде. Эта строка предназначена для других целей. Например: в ней отражают сумму НДФЛ с дохода в натуральной форме, которую не удалось удержать с физлица, так как денежных выплат ему не было.
Приложение № 1
Так как справка теперь – внутреннее приложение, а не самостоятельный документ, из нее удалили все данные, которые обычно заполняют на титульном листе:
Добавили раздел 4. Теперь в нем нужно указывать сумму дохода, с которого не удержали налог, и сумму неудержанного налога.
Раньше, чтобы показать эти сведения, нужно было сдать отдельную справку с признаком 2 или 4, если ее сдавал правопреемник.
На что обратить внимание: