курс остатка долга что это
Как осуществляется переоценка валютных остатков?
Какие валютные статьи нужно переоценивать в 2020-2021 годах
Порядок переоценки активов и обязательств организации, которые выражены в инвалюте, для целей бухучета производится по нормам ПБУ 3/2006 (утв. приказом Минфина от 27.11.2006 № 154н). Согласно этим нормам, в обязательном порядке валютную стоимость следует переводить в рубли по таким статьям (п. 4 ПБУ 3/2006):
При этом пересчет может производиться несколько раз, в зависимости от вида актива (обязательства):
На дату совершения операции
По мере изменения курса инвалюты
Денежные средства и денежные документы
Пересчет может выполняться
Финвложения (кроме акций/долей)
Задолженность (кроме авансов и задатков)
Переоценка остатков средств в валюте — нужно ли пересчитывать на конец месяца
Как видно из таблицы выше — валютные денежные средства переоцениваются по всем возможным основаниям, перечисленным в ПБУ 3/2006. Это такая статья учета, которая может переоцениваться даже ежедневно (например, так положено делать в банках).
Для обычных предприятий ежедневный пересчет валютных остатков, как правило, не требуется. Поэтому переоценки и учет курсовых разниц выполняют, когда закрывают период (стандартно — месяц). То есть конец месяца в данном случае играет роль промежуточной «отчетной даты». Соответственно, при закрытии месяца нужно сделать и промежуточную переоценку валютных статей.
Сделать переоценку остатков на валютных счетах и грамотно отразить ее в учете вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к разъяснениям экспертов.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Большинство современных бухгалтерских программ (например, «1С») выполняют переоценку остатков в инвалюте при операции закрытия месяца в автоматическом режиме. Пользователю достаточно контролировать своевременное обновление справочника валют, чтобы результаты переоценки вышли корректными.
Что такое средний курс и когда его можно применять
По общему правилу, для проведения пересчета берется курс инвалюты, установленный Центробанком РФ на ту дату, когда происходит пересчет.
Однако у этого правила есть 2 важных нюанса:
ВАЖНО! В качестве периода для применения среднего курса берется небольшой отрезок времени: не больше месяца.
Средний курс — это средневзвешенное значение курсов за период. Его можно рассчитать самостоятельно, а можно воспользоваться уже готовыми расчетами того же ЦБ. По наиболее ходовым валютам средние курсы за месяц можно найти и в интернете, и в СМИ.
Как переоценивать обязательства, выраженные в иностранной валюте
Применительно к обязательствам переоценка иностранной валюты осуществляется по общему порядку, изложенному в ПБУ 3/2006. Для наглядности представим пример такой переоценки.
Фирма «Омега» 29.11.2020 получила импортные товары на сумму 60 000 долл. США. С зарубежным поставщиком фирма рассчиталась двумя платежами: 15.12.2020 — 40 000 долл. США и 10.01.2021 — 20 000 долл. США. В бухучете «Омеги» были сделаны такие записи:
29.11.2020 Дт 41 Кт 60 — 3 846 030 руб. (60 000 × 64,1005 — курс ЦБ на дату операции);
30.11.2020 Дт 60 Кт 91 — 1 128 руб. (60 000 × 64,0817 – 3 846 030) — выполнена переоценка на конец месяца;
15.12.2020 Дт 60 Кт 52 — 2 502 176 руб. (40 000 × 62,5544) — выполнен пересчет на дату операции (оплаты поставщику);
31.12.2020 Дт 60 Кт 91 — 104 612 руб. (1 342 726 – 1 238 114) — переоценка обязательства в валюте на конец периода (подробности получения цифры представлены в таблице).
Остаток по договору, который фирма еще должна поставщику — 20 000 долл. США. Из всех переоценок за период по счету сложилось некоторое рублевое сальдо на 31.12.2020. И это сальдо отличается от суммы, которая получается, если 20 000 долл. США пересчитать по курсу ЦБ для долл. США на 31.12.2020. Поэтому суть проводки Дт 60 Кт 91 заключается в «выравнивании» рублевого остатка по счету учета обязательства так, чтобы рублевый эквивалент валютной суммы соответствовал курсу на нужную дату.
Остаток по счету по рублевым оборотам за период
Остаток по курсу на 31.12.2020 (20 000 долл. США× 61,9057)
Дт 60 Кт 52 — 1 224 680 руб. (20 000 × 61,2340);
Дт 60 Кт 91 — 13 434 руб. (по тому же принципу, что и переоценка на конец года — см. таблицу ниже).
Остаток по счету по рублевым оборотам за период
Остаток по курсу на 10.01.2021
Как корректно пересчитать в рубли авансы и задатки
Если предприятие в рамках заключенных сделок перечислило валютный аванс (задаток), то такой аванс пересчитывается в рубли только один раз — по курсу на ту дату, когда был выплачен.
Такой порядок предусмотрен п. 9 ПБУ 3/2006 и распространяется практически на все виды сделанных предприятием предоплат в рамках хозяйственных договоров:
Надо ли пересчитывать стоимость активов за границей
Если у предприятия имеются отделения в других странах и в этих отделениях ведется деятельность, приводящая к появлению валютных активов и обязательств, то такие активы и обязательства подлежат пересчету в рубли при формировании отчетности головного предприятия в РФ.
В общих чертах порядок переоценки похож на аналогичный порядок перевода стоимости в инвалюте в рубли на территории РФ:
Отличия, предусмотренные разделом IV ПБУ 3/2006, заключаются в том, что:
К — действовавшее в периоде значение курса;
КДД — количество дней, в течение которых действовал курс К в периоде;
ДП — количество дней периода.
Как проводится переоценка для целей налогообложения
Специально для расчета налога на прибыль отдельный пересчет сумм в инвалюте в рубли не производится. Образовавшиеся в бухучете доходы и расходы в результате курсовых разниц принимают участие в определении налоговой базы:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Результаты переоценки валютных остатков учитываются не только для расчета «обычного» налога на прибыль при ОСНО. При применении спецрежимов, где размер налога связан с фактически получаемым доходом, финансовый результат от колебаний курсов инвалют тоже принимается при расчете налога.
Например, положительная разница считается доходом упрощенца: «Курсовая разница от продажи валюты — доход «упрощенца»».
Отдельного разговора заслуживает влияние переоценки на расчеты по НДС. Положения по переоценке для бухучета авансов и оплат приобретенных материальных активов, а также работ и услуг — связаны с требованиями НК РФ в части определения сумм, по которым рассчитывается НДС к уплате и к вычету.
Пересчет в рубли по перечисленным в предыдущем абзаце операциям выполняется один раз, на дату операции. Соответственно, получившаяся рублевая сумма и будет базой для исчисления НДС к уплате либо к вычету. При условии, что проведенная операция облагается НДС по законодательству РФ.
Итоги
Все операции по переоценке валютных остатков регламентированы ПБУ 3/2006. Переоценка и учет ее результатов для целей бухгалтерского и налогового учета являются обязательными процедурами. Это связано с тем, что обязательным для российских предприятий является отражение в учете всех операций в рублях. Таким образом, обязательно и выполнение пересчета в рубли тех объектов учета, которые имеют исходную оценку в инвалюте.
В большинстве случаев пересчет выполняется на дату совершения операции с такими объектами и на конец периода, признаваемого отчетным. Однако отдельные статьи валютных активов могут переоцениваться и чаще, даже ежедневно. В первую очередь это касается денежных средств и их эквивалентов в инвалюте.
Не проводится возврат средств от поставщика по договору в у.е.
Вопрос задал Ольга К. (Москва)
Ответственный за ответ: Мария Демашева (★9.73/10)
Подскажите, как провести возврат средств от поставщика по договору в у.е. в 1С:Бухгалтерия, редакция 3.0 (3.0.69.32)?
Ситуация: в 2018 году по договору в у.е оплатили на 21.35 у.е. (по курсу на дату оплаты 1 484,29 руб) больше. В договоре сказано: оплата по курсу ЦБ на день платежа. про возврат излишне перечисленных средств ничего не сказано. Поставщик в 2019 перечислил 1 397,84 руб (что по курсу на дату платежа составляет 21,35 у.е.) Программа не проводит с формулировкой:
«Рублевая сумма возврата по договору в условных единицах отличается от суммы по курсу остатка долга.
Договор: «», документ расчетов: «Списание с расчетного счета от 29.12.2018 18:00:00″:
Сумма возврата: 21,35 USD, по курсу остатка: 1 484,29 руб.
Возврат по документу: 1 397,84 руб.
Возвраты по договору в условных единицах должны производиться по курсу остатка долга!»
Пробовали изменить сумму расчетов в у.е., в поступлении на р/с, чтоб хоть как-то учесть эти деньги — не получается. Пробовали через прочее списание (в акте сверки долг не закрывается все равно). Как же провести это поступление теперь?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (22)
Вам должны вернуть ту же сумму в рублях, которую получили от вас, а не пересчитывать у.е. по курсу на дату возврата. Поэтому такое сообщение и выдается — должен быть курс на дату получения платежа.
Получается, что вернули не 21.35 у.е., а меньше.
1 484.29 — 1 397.84 = 86.45 руб. долг.
Что надо сделать. Попросить доплатить остаток в рублях или так долг и будет и через 3 года спишите.
Какой курс был на дату платежа, подскажите, пожалуйста?
Можете провести. Указываете сумму в рублях. Вы же рубли получили, а не валюту. Она пересчитается по курсу на дату аванса и в поле с «валютной» суммой будет не 21.35, а меньше. И в ОСВ будет долг за поставщиком в у.е. и в рублях.
Расчет
1 484.29, курс 69.5217, 21.35 у.е.
1 397.84, курс 69.5217, 20.11 у.е
86.45, курс 69.5217 руб. 1.24 у.е. долг.
Да, это будет другая платежка. И курс будет на дату аванса, а не на дату возврата аванса.
Курс расчетов, пожалуйста, укажите 69.5217. Именно он должен применяться в этом случае и в этом Поступлении на р/с и во всех последующих по возврату аванса.
Мария, спасибо за поддержку!
Из-за того, видимо, что сумма получается 20,1065 (а не ровно 20.11) если поделить сумму поступления 1397,84 на 69.5217. все равно приход не проводится. Курс ставили и тот и другой, сумму в у.е. ставили и 20.11 и 20.10 — итог один. Что еще можно предпринять, чтобы хоть как то провести этот приход?
Удалите документ, создайте новый, заполните рублевую сумму и курс и давайте посмотрим, какая сумма автоматом встанет в поле Сумма расчетов.
В новом документе при заполнении Плательщика — суммы рублевой вручную — после выбора договора автоматически проставляется курс 65,4726 и сумма расчетов 21,35. При ручном изменении курса на 69.5217 автоматом встает сумма расчетов 20.11 и не проводится. (((
Сделайте мне еще, пожалуйста, скрин исходного документа от декабря. Хотела бы смоделировать, но один в один с вашим вариантом.
Мария, я поняла, что ошиблась в курсе, когда писала вам сообщение, указав 69.5217 вместо 69.5218, но по факту ничего не поменялось (( изначально мы пытались проводить именно с правильным курсом. И тогда и сейчас программа отказывается проводить это поступление. По этому договору было 2 списания — оба прилагаю. И одно поступление. Акт сверки на текущую дату без возврата.
При возврате от покупателя рублевая сумма возврата у.е отличается от суммы по курсу остатка долга в 1С
Вопрос задал Ирина
Ответственный за ответ: Татьяна Босых (★9.52/10)
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (16)
Извиняюсь.
1 июля мы вернули деньги. Это все происходит автоматом в системе учета у покупателя. А мне уже нужно это как то отразить только
Отражение возврата товара от покупателя в у.е. у поставщика рассмотрен в материале: Как оформить возврат товаров от покупателя по договору в у.е.? пункт ДОКУМЕНТ ВОЗВРАТ ТОВАРОВ ОТ ПОКУПАТЕЛЯ
а как отразить именно Списание с р.сч.?
Уточните, пожалуйста была предоплата 100% или постоплата 100% или частичная предоплата?
была постоплата полностью
именно в валюте нам полностью оплатили
Здравствуйте, Ирина.
При постоплате по договору в у. е. происходит переоценка кредиторской задолженности по курсу на день оплаты (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ).
В результате возникают Курсовые разницы. Курсовые разницы в 1С 8.3 Бухгалтерия
При возврате товара курс возврата равен курсу при реализации товара.
у нас отношения с покупателем. И нашла информацию, что Если договором порядок применения курса валюты (у.е) при возврате оплаты (предоплаты) не определен, тогда используется официальный курс на дату платежа, по которому были перечислены рубли покупателем. То есть по курсу на 1 июня.
НО! как это технически в 1с сделать? Куда девать остаток рублевый, чтобы остатки по счету в 1с сошлись с выпиской?
Вы пишите:
1) 1 июня нам оплатили 120.4 уе=1053,74 руб.
Следовательно 1 июня вам перечислили в рублевом эквиваленте 120,4*1053,74 = 126870,74
Следовательно и перечислить вы должны были эту же сумму. Какая сумма была перечислена?
Соберите в один файл word что и как вы делали в базе. Начиная с документа реализации.
Вышлите карточку счета 62.31 и 62.32 по данному контрагенту.
Нам оплатила сначала 1053,74 рубля всего (это 120,4 норвежские кроны)
Затем был возврат этих 120,4 норвежксих крон, но уже в пересчете в рубли было 1026,08 руб.
Контрагент Apple Inc.- мы ничего сами не возвращаем и не считаем, нам на рублевый счет приходят рубли окончательные.
Сумма зафиксирована. Я ничего с ней делать не могу. Только как-то отразить в 1с в выписке банка.
и получается, что в рублях нам оплатили одну сумму, потом произошел автоматически возврат, но уже в другой сумме в рублях. и так, что в кронах сумма одинаковая. но мы получается, что возвращаем сумму больше.
и у меня в рублях остался кусочек курс разницы, из-за которого не сходится выписка в 1с с остатком на р/сч в банке.
Для ответа необходимо смоделировать ситуацию в базе. Вышлите, пожалуйста все документы оформленные в базе по данному контрагенту с проводами. Карточку счета 62 по контрагенту. И выписки банка. Все скрины соберите а один файл word и его прикрепите к комментарию.
Прикрепляю вам файлы. Мы работаем через агента, поэтому там счет 76.